+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Поступление материалов при их учете по учетным ценам отражается

Содержание

Поступление материалов при их учете по учетным ценам отражается

Поступление материалов при их учете по учетным ценам отражается

В зависимости от вида материалов, подбирается субсчет:

  1. 10-9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности»;
  2. 10-3 «Топливо»;
  3. 10-11 «Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации».
  4. 10-8 «Строительные материалы»;
  5. 10-2 «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали»;
  6. 10-7 «Материалы, переданные в переработку на сторону»;
  7. 10-10 «Специальная оснастка и специальная одежда на складе»;
  8. 10-4 «Тара и тарные материалы»;
  9. 10-6 «Прочие материалы»;
  10. 10-5 «Запасные части»;
  11. 10-1 «Сырье и материалы»;

При оприходовании материалов делаются проводки: Дебет 10 Кредит 60 — отражена стоимость приобретенных материалов Дебет 10 Кредит 76 — отражены транспортно-заготовительные расходы и другие, связанные с приобретением материалов. Дебет 19 Кредит 60,76 — учтен НДС по оприходованным материалам.

Бухучет поступления материалов

Кроме того, проверяется состояние полученных ценностей, их исправность, срок годности. В случае выявления расхождений по качеству или количеству составляется акт о расхождениях по форме М-7, заполненный акт вместе с претензией направляется поставщику для возврата ценностей или для их замены.

При получении материалов от поставщика их стоимость заносится в дебет счета 10 в корреспонденции со счетом учета расчетов с поставщиками.

В целом, проводка по оприходованию материалов имеет вид Д10 К60. Если организация покупатель является плательщиком НДС, то из стоимости, указанной в сопровождающих документах, выделяется НДС проводкой Д19 К60, после чего направляется к вычету с выполнением проводки Д68.

НДС К19. Сами материалы на склад приходуются по стоимости без учета НДС.

Стоит напомнить, что для того чтобы выделить НДС и направить его к возмещению из бюджета, нужно получить от поставщика счет-фактуру с выделенной суммой налога.

Особенности учета производственных запасов по учетным ценам

80 методических указаний по учету МПЗ (утв.

приказом Минфина РФ от 28.12.2001 № 119н).

За учетную цену можно принять:

  1. фактическую себестоимость МПЗ (по данным предыдущих периодов) — ее разница с фактической себестоимостью материалов текущего месяца отражается в составе ТЗР.
  2. договорную цену — МПЗ отражаются в учете по цене покупки, а другие, формирующие себестоимость материалов расходы подлежат отдельному учету в составе ТЗР (транспортно-заготовительных расходов);

Кроме того, компания вправе рассчитать (запланировать) специальные УЦ для внутреннего использования, например:

  1. планово-расчетная цена — устанавливается на основе анализа уровня фактической себестоимости МПЗ в конкретной компании (ее отклонение от фактической цены учитывается в сумме ТЗР);
  2. средняя цена группы — определяется при укрупнении номенклатурных номеров материалов (объединении однородных материалов с незначительными ценовыми колебаниями)

Бухучет инфо

Кроме того, проверяется состояние полученных ценностей, их исправность, срок годности.

В случае выявления расхождений по качеству или количеству составляется акт о расхождениях по форме М-7, заполненный акт вместе с претензией направляется поставщику для возврата ценностей или для их замены.

При получении материалов от поставщика их стоимость заносится в дебет счета 10 в корреспонденции со счетом учета расчетов с поставщиками. В целом, проводка по оприходованию материалов имеет вид Д10 К60.
Если организация покупатель является плательщиком НДС, то из стоимости, указанной в сопровождающих документах, выделяется НДС проводкой Д19 К60, после чего направляется к вычету с выполнением проводки Д68.

НДС К19.

Учет материалов по учетной цене

Таким образом, по дебету счета 15 формируют фактическую себестоимость материалов, а по кредиту — их учетную цену.

Согласно учетной политике фирмы, материалы отражаются по учетным ценам. Учетная цена одной банки краски — 140 руб. 3 декабря 2005 года «Пассив» получил счет-фактуру от поставщика краски на сумму 17 700 руб.

(в том числе НДС — 2700 руб.). 5 декабря 2005 года получен счет-фактура от транспортной компании на услуги по доставке краски на сумму 2360 руб. (в том числе НДС — 360 руб.).

Версия для печати

В бухгалтерии для синтетического учета наличия и движения материалов используется счет 10 «Материалы».

При приобретении материалов за плату их фактическая себестоимость слагается из суммы затрат на приобретение.

При первом варианте учета затраты на приобретение материалов отражают по дебету счета 10 «Материалы». При этом рекомендуется в рамках счета 10 «Материалы» обособленно, на отдельном субсчете учитывать транспортно-заготовительные расходы, связанные с поступлением материалов в организацию.

Для просмотра видео нажмите на него ⇓Слайды к презентации в уроке вы можете получить по ссылке ниже.

(пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книгЕсли ТМЦ принимаются к учету по фактической себестоимости, то их приходуют сразу в дебет счета 10 по стоимости, указанной в документах поставщика.

Если организация является плательщиком НДС, то сумма налога выделяется для возмещения из бюджета на отдельный субсчет.

Проводки при учете материалов по фактической себестоимости выглядят следующим образом:ДебетКредитНазвание операции6051Оплачена стоимость полученных ТМЦ поставщику1060ТМЦ приняты к учету по фактической себестоимости без НДС1960Выделен НДС из стоимости ТМЦ (ТЗР) при покупке материалов в бухгалтерии могут учитываться по-разному:Могут включаться в фактическую себестоимость материалов на счете 10.Могут отражаться на отдельном субсчете счета 10.Могут

Методы формирования фактической себестоимости материалов

Различают первичное и вторичное сырье.

К первичному сырью относятся добытая руда, хлопок-сырец, природный газ и так далее, вторичное сырье представляет собой пришедшие в негодность готовые изделия – металлолом, макулатура и другие.

Материалы представляют собой активы, которые изменяют форму, состав, состояние при изготовлении продукции, участвуют в сборке или производстве товаров на продажу.

Стоимость материалов включается в себестоимость продукции.

Согласно пункту 42 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных Приказом Минфина Российской Федерации от 28 декабря 2001 года №119н

«Об утверждении методических указаний по бухгалтерскому учету материально — производственных запасов»

(далее — Методические указания №119н), материалы – это вид запасов. К материалам относятся сырье, основные и вспомогательные материалы, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, топливо, тара, запасные части, строительные и прочие материалы.

Бухгалтерский учет поступления материалов в 2021 году

10 по фактической себестоимости, которая включает в себя все фактически понесенные предприятием затраты по их приобретению за вычетом НДС.

К затратам можно отнести:

  1. затраты на услуги сторонних организаций, связанные с приобретением материалов (например, информационные, консультационные);
  2. затраты, связанные с доведением материальных ценностей до состояния, в котором они могут быть использованы.
  3. непосредственно стоимость по договору купли-продажи;
  4. ;

Также в этот перечень можно включать и другие расходы, возникающие в процессе приобретения материалов и доведения их до пригодного состояния. Поступление материалов от поставщика осуществляется на основе доверенности на получение ТМЦ форма М-2 или М-2а. Образец заполнения доверенности на ТМЦ можно скачать .

Форму М-2а, как правило, применяют при частом, постоянном получении ценностей.

Источник: http://sands-group.ru/postuplenie-materialov-pri-ih-uchete-po-uchetnym-cenam-otrazhaetsja-93980/

Поступление материалов: как отразить в бухгалтерском учете

Поступление материалов при их учете по учетным ценам отражается

Поступление материалов в организацию нужно обязательно оформлять первичными документами. Принимаются материалы к бухгалтерскому учету только по фактической себестоимости (п.5 ПБУ 5/01). Фактическая себестоимость — это сумма фактических затрат на приобретение материалов. Она зависит от способа поступления материалов:

  • приобретение за деньги,
  • изготовление своими силами;
  • получение безвозмездно;
  • внесение в качестве вклада в уставный капитал;
  • получение по договорам мены (бартер);
  • при ликвидации основных средств;
  • при выявлении излишков при инвентаризации.

Материалы, приобретенные за деньги

Фактическая себестоимость материалов, поступивших за плату, включает в себя:

  • суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу);
  • суммы, уплачиваемые организациям за информационные, консультационные и посреднические услуги, связанные с приобретением материалов;
  • таможенные пошлины;
  • невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением материалов (например, НДС, если организация не является плательщиком налога);
  • транспортно-заготовительные расходы;
  • другие затраты, непосредственно связанные с приобретением материалов.

Способы отражения в учете

Существует два варианта учета поступления материала:

  • по фактической себестоимости;
  • по учетным ценам (с использованием дополнительных счетов 15 и 16).

Выбранный вариант нужно отразить в учетной политике.

По фактической себестоимости

При использовании данного способа, все затраты, связанные с приобретением материалов, учитываются на счете 10 «Материалы». В зависимости от вида материалов, подбирается субсчет:

  • 10-1 «Сырье и материалы»;
  • 10-2 «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали»;
  • 10-3 «Топливо»;
  • 10-4 «Тара и тарные материалы»;
  • 10-5 «Запасные части»;
  • 10-6 «Прочие материалы»;
  • 10-7 «Материалы, переданные в переработку на сторону»;
  • 10-8 «Строительные материалы»;
  • 10-9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности»;
  • 10-10 «Специальная оснастка и специальная одежда на складе»;
  • 10-11 «Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации».

При оприходовании материалов делаются проводки:

Дебет 10 Кредит 60  — отражена стоимость приобретенных материалов

Дебет 10 Кредит 76 — отражены транспортно-заготовительные расходы и другие, связанные с приобретением материалов.

Дебет 19 Кредит 60,76 — учтен НДС по оприходованным материалам.

Дебет 68 Кредит 19 — НДС принят к вычету на основании счетов-фактур.

Дебет 60,76 Кредит 51 — оплачены расходы, связанные с приобретением материалов.

По учетным ценам

Некоторые организации используют учетные цены при отражении поступления материалов, с последующей корректировкой отклонений между учетными ценами и фактической себестоимостью (экономия, перерасход).

Для чего же использовать учетные цены? Они позволяют упростить учет на крупных организациях с большой номенклатурой материалов и большим количеством поставок.

Представьте себе, что какие-либо посреднические услуги, связанные с приобретением материалов оказаны, но документы еще не поступили. Материалы оприходованы и уже списаны в производство и тут поступают документы от контрагента.

Бухгалтеру придется менять фактическую себестоимость материалов (она увеличилась) и соответственно, корректировать операцию списания материалов.

Если документы, связанные с приобретением материалов часто приходят с опозданием, то организации целесообразно использовать учетные цены.

Учетными ценами могут быть:

  • цена поставщика;
  • фиксированная цена, утвержденная на определенный период времени;
  • фактическая себестоимость материалов по данным предыдущего месяца.

В учетной политике нужно закрепить порядок определения учетных цен.

Счета 15 и 16

Для учета по учетным ценам используют счета 15 и 16.

Счет 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей». По дебету — фактические затраты на приобретение материальных ценностей, по кредиту — учетная стоимость поступивших в организацию материалов.

Дебет 10 Кредит 15 — оприходованы поступившие материалы на склад по учетным ценам.

Теперь все поступившие документы по материалам будут фиксироваться по дебету 15 счета и формировать фактическую себестоимость.

Дебет 15 Кредит 60 — отражена покупная стоимость материалов.

Дебет 15 Кредит 76 — отражены транспортные расходы по поступившим материалам.

Дебет 15 Кредит 76 — отражены услуги, связанные с приобретением материалов.

Дебет 19 Кредит 60 (76) — отражен НДС по оприходованным материалам.

Дебет 68 Кредит 19 — НДС принят к вычету на основании счетов-фактур.

На конец месяца сверяется учетная цена материалов с фактической, если расхождений нет, то больше ничего делать не надо. Если же фактическая цена оказалась ниже учетных (экономия) или наоборот, выше (перерасход), то нужно будет скорректировать в учете полученные отклонения. Для этого используется счет 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей».

На 16 счете учитывается разница между учетной ценой и фактической себестоимостью материалов.

Дебет 15 Кредит 16 — списано превышение учетной цены материалов над их фактической себестоимостью.

Дебет 16 Кредит 15 — списано превышение фактической себестоимости материалов над их учетной ценой.

Источник: https://superbu.ru/postuplenie-materialov-kak-otrazit-v-buhgalterskom-uchete/

Отпущен материал 2 по учетным ценам проводка

Поступление материалов при их учете по учетным ценам отражается

Б Д 20 (изделие Б) — К 10 54000 руб.

Документальное оформление данных хозяйственных операций подразумевает использование следующих документов: накладная на внутреннее перемещение, лимитно-заборная карта М-8, требование-накладная М-11 и накладная М-15. Они указаны в скобках после характеристики хозяйственной операции. Проводки — отпущены материалы в производство и для других целей

  • Дбт 20 Кдт 10 – расход мат-в в осн. производство (М-8, М-11, М-15).
  • Дбт 23 Кдт 10 – во вспомогательные пр-ва (М-8, М-11, М-15).
  • Дбт 25 Кдт 10 – на общепр-венные цели (М-8, М-11, М-15).
  • Дбт 26 Кдт 10 – на общехоз-венные цели (М-8, М-11, М-15).
  • Дбт 10 Кдт 10 – внутреннее движение ТМЦ (накладная на внутреннее перемещение).

Прочие выбытия МПЗ Помимо обычного расхода мат-в, существуют и прочие выбытия ТМЦ.

Какие затраты могут быть включены в фактическую себестоимость:

  • Стоимость материалов, указанная в договоре;
  • Транспортно-заготовительные расходы, так называемые ТЗР;
  • Услуги сторонних организаций, например, консультационные, информационные;
  • Дополнительные расходы, связанные с доведением материалов до пригодного состояния.

Проводки при поступлении материалов по фактической стомости:

Дебет Кредит Наименование операции 10 60 Оприходованы материалы без учета НДС 19 60 Выделена сумма НДС по приобретенным материальным ценностям 68.НДС 19 НДС направлен к вычету 60 51 Перечислена оплата поставщику за материальные ценности

Оприходование материалов по учетным ценам

Данный метод применяется, как правило, производственными предприятиями, для которых поступление ТМЦ носит регулярный характер.

Пример ООО «Пассив» 1 декабря 2005 года получило на склад 100 банок масляной краски (материалы). Согласно учетной политике фирмы, материалы отражаются по учетным ценам.

Важно

Учетная цена одной банки краски — 140 руб. 3 декабря 2005 года «Пассив» получил счет-фактуру от поставщика краски на сумму 17 700 руб. (в том числе НДС — 2700 руб.).

5 декабря 2005 года получен счет-фактура от транспортной компании на услуги по доставке краски на сумму 2360 руб. (в том числе НДС — 360 руб.).

Бухгалтер «Пассива» сделал такие проводки: 1 декабря 2005 года Дебет 10 Кредит 15 — 14 000 руб.

За месяц в производство отпущено 700 шт.

Категория: Отчетность коммерческих организаций При этом способе всю информацию о фактической себестоимости материалов отражают по дебету счетов 10 «Материалы» и 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей».

По дебету счета 10 материалы отражают по учетным ценам, а на счете 16 отражается разница между учетной ценой и фактической себестоимостью. В качестве вспомогательного используют счет 15.

За учетную цену (по выбору фирмы) можно принять: — цену поставщика; — фактическую себестоимость материалов по данным предыдущего месяца; — фиксированную цену, утверждаемую на определенный период времени.

Проводки при поступлении материалов по учетным ценам:

Дебет Кредит Наименование операции 15 60 Отражена фактическая стоимость материалов без НДС 19 60 Выделена сумма НДС по приобретенным материальным ценностям 68.

НДС 19 НДС направлен к вычету 10 15 Материалы оприходованы по учетным ценам 60 51 Перечислена оплата поставщику за материальные ценности 16 15 Отражено превышение фактической цены над учетной 15 16 Отражено превышение учетной цены над фактической 60 51 Перечислена оплата поставщику за материальные ценности Пример

Предприятие приобретает у поставщика материальные ценности – 2000 шт. общей стоимостью 236 000. с учетом НДС. Сумма НДС – 36 000.

Учетная цена за штуку – 90 руб.

На основании классификации разрабатывается систематизированный перечень используемых материалов, в которых материалы приводятся по группам, подгруппам и наименованиям, и каждому наименованию материалов присваивается номенклатурный номер, который включает номер группы (1 знак), номер подгруппы (1 знак), вид материала (2 знака), характеристику материала (3 знака). В номенклатуре указываются также единицы измерения, их шифры, учетная цена материалов.

Пример бухгалтерского учета поступления материалов

Организация ООО “Альфа” приобрела материалы в количестве 1000 штук общей стоимостью 240000 в том числе НДС 40000 рублей.
Отпуск материалов со склада

Проводки при поступлении материалов по учетным ценам: Дебет Кредит Наименование операции 15 60 Отражена фактическая стоимость материалов без НДС 19 60 Выделена сумма НДС по приобретенным материальным ценностям 68.

НДС 19 НДС направлен к вычету 10 15 Материалы оприходованы по учетным ценам 60 51 Перечислена оплата поставщику за материальные ценности 16 15 Отражено превышение фактической цены над учетной 15 16 Отражено превышение учетной цены над фактической 60 51 Перечислена оплата поставщику за материальные ценности Пример Предприятие приобретает у поставщика материальные ценности – 2000 шт. общей стоимостью 236 000. с учетом НДС. Сумма НДС – 36 000. Учетная цена за штуку – 90 руб.

Для определения суммы списания транспортно-заготовительных расходов определяется следующее отношение:

Учет материалов по учетным ценам с использованием счетов 15, 16 (проводки, пример)

Если для учета материалов используется не фактическая себестоимость, а учетная цена, то в бухгалтерии используются дополнительно счета 15 и 16. В дебет сч.15 ТМЦ поступают по фактической стоимости, а в дебет сч.

10 уже по учетной цене.
Разница между фактической и учетной ценой называется отклонением и отражается на сч.16. Превышение учетной цены над фактической отражается по кредиту сч.

16, превышение фактической цены над учетной – по дебету сч.16.

В качестве затрат могут выступать услуги сторонних организаций, оплаты труда работников, занятых в производстве, амортизация основных средств, занятых в их изготовлении, исходные материалы.

Все затраты фиксируются по дебету счетов, связанных с производством (20, 23), после чего из кредита стоимость переносится в дебет сч.10.

Проводки:

Дебет Кредит Наименование операции 23 10 Учтена стоимость исходных материалов, занятых в производстве других ценностей 23 02 Начислена амортизация по ОС, занятых в производстве ценностей 23 70 Начислена заработная плата работникам, занятым в производстве 23 69 Начислены страховые взносы с зарплаты этих работников 10 23 Полученные материалы оприходованы на склад

Безвозмездное получение материалов

Еще один способ получить материальные ценности – это получить их безвозмездно.

Поступление материалов документы

При приемке материалов от поставщика покупатель проверяет основные сопроводительные документы — товарную накладную (форма ТОРГ-12), либо транспортную накладную (форма ТН 2).

Документы при поступлении материалов, в случае, когда организация использует унифицированные формы, следующие:

  • Приходный ордер М-4 – им оформляется поступление материалов. Вместо выписки М-4 можно поставить штамп на накладной поставщика. В штампе должны содержаться те же реквизиты, что и в приходном ордере.

Кредитовое сальдо счета 16 по списанным запасам в конце месяца сторнируется со счетов, на которые были списаны материалы, пропорционально их стоимости.

Сумму отклонений, подлежащую списанию, рассчитывают так. К кредитовому сальдо по счету 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей» на начало месяца прибавьте оборот по кредиту этого счета за месяц.

Внимание

При отпуске материалов со склада смотрится, к какой партии они принадлежат и по какой цене они были приняты к учету, именно по такой себестоимости они и списываются. То есть отслеживается себестоимость каждой единицы поступивших ценностей.

Для закрепления рассмотрим пример.

Источник: https://sdaypdd.ru/otpushhen-material-2-po-uchetnym-tsenam-provodka

Проданы материалы проводки

Поступление материалов при их учете по учетным ценам отражается

Обратите внимание на ссылку, которая может приобретать вид «НДС в сумме» или «НДС сверху». По этой ссылке можно выбрать способ расчета НДС в стоимости реализуемых ТМЦ – выделение внутри суммы или прибавление сверху. Что касается ставки НДС, то она указывается в табличной части для каждого ТМЦ.

В табличную часть вносят продаваемые материалы (выбирая их из справочника «Номенклатура»), указывают для них цену, количество, ставку НДС. Сумма рассчитывается автоматически. Также автоматически рассчитывается сумма с НДС (колонка «Всего»).

Если в документе выбран способ «НДС в сумме», то значение в колонке «Всего» будет равно значению в колонке «Сумма». Если выбрано «НДС сверху», то значение «Всего» будет больше на величину НДС.

Счета учета номенклатуры в 1С отображаются в виде ссылки. По нажатию на ссылку открывается форма счетов учета. Если для нашей номенклатуры в справочнике был указан вид номенклатуры «Материалы», то счета учета заполнены автоматически согласно существующим правилам бухучета материалов:

  • счет учета – субсчет счета 10;
  • счет доходов – 91.01 «Прочие доходы»;
  • счет расходов (себестоимость списываемых материалов);
  • счет НДС – 91.02 «Прочие расходы».

Также должна быть указана аналитика – статья прочих доходов и расходов (в примере – «Реализация прочего имущества»):

Программа 1С 8.3 делает бухгалтерские проводки по продаже материала согласно счетам учета:

  • Дт 91.02 Кт 10 (списание каждого материала);
  • Дт 91.02 Кт 68.02 (НДС по каждому материалу);
  • Дт 62 Кт 91.01 (выручка).

Если необходимо оформить счет-фактуру в 1С, это можно сделать с помощью кнопки «Выписать счет-фактуру».

Документ реализации позволяет распечатать товарную накладную ТОРГ-12, «простую» расходную накладную, накладную на отпуск материалов на сторону М-15.

Смотрите также наше видео по продаже обычного товара в 1С 8.3:

Продажа материалов

Так как эта операция, как правило, не является обычным видом деятельности организации, то реализацию следует оформлять не через традиционный счет 90 «Продажи», а через счет 91 «Прочие доходы и расходы».

91 счет бухгалтерского учета построен по следующему принципу:

  • на субсчет 1 записи вносятся только в кредит – здесь отражаются прочие доходы;
  • на субсчет 2 записи вносятся только в дебет – здесь отражаются прочие расходы;
  • субсчет 9 предназначен для подведения итогового финансового результата.

При продаже материалов происходит списание их себестоимости с кредита сч.10 в дебет сч.91.2 (проводка Д91.2 К10).

Реализуются материалы по рыночной стоимости, причем нужно не забыть включить в эту стоимость НДС.

НДС организация, продающая материальные ценности, должна уплатить в бюджет. Сумму налога необходимо выделить из суммы выручки. Если к реализуемым материалам применима ставка 18%, то для расчета НДС из суммы выручки, нужно продажную стоимость умножить на 18 и разделить на 118. Если же ставка НДС 10%, то продажная стоимость умножается на 10 и делиться на 110.

В бухгалтерии при этом необходимо выполнить проводку по начислению НДС к уплате в бюджет Д91.2 К68.НДС.

Себестоимость материалов и НДС будут выступать в качестве расходов, понесенных предприятием в связи с реализацией материальных ценностей. Если имеются еще какие-либо расходы (например, транспортные), то они также списываются в дебет сч.91.2 проводкой Д91.2 К76.

В качестве дохода будет выступать продажная стоимость, которая отражается проводкой Д62 К91.1.

Оплата покупателем полученных ценностей отражается с помощью проводки Д51 К62.

В результате продажи на сч.91 по дебету собраны все расходы, по кредиту – все доходы. На субсчете 9 сч.91 необходимо отразить общий финансовый результат от сделки.

Для этого берутся обороты по кредиту (кредит сч.91.1) и обороты по дебету (дебет сч.91.2). Из первой величины отнимается вторая, полученная величина может быть как больше 0 в случае получения прибыли от продажи, так и меньше 0 в случае получения убытка.

Прибыль отражается проводкой Д91.9 К99, убыток – Д99 К91.9.

Проводки при продаже материалов:

ДебетКредитНазвание операции
91/210Списана фактическая себестоимость материалов, направленных на продажу
6291/1Отражена выручка от продажи материалов
91/268.НДСВыделена сумма НДС для уплаты в бюджет
91/999Финансовый результат (прибыль) от продажи материалов
9991/9Финансовый результат (убыток) от продажи материалов
5162Поступление оплаты от покупателя на расчетный счет

Безвозмездная передача материалов

Если материальные ценности передаются другой организации без оплаты, то есть безвозмездно, то операция также оформляется через счет 91, только в данном случае будут присутствовать только расходы. Доходов не будет, так как оплаты за выбывшие материалы организация не получит.

В качестве расходов при дарении так же, как и в случае продажи, выступают себестоимость материальных ценностей, НДС, начисленная со средней рыночной стоимостью на аналогичные материалы, а также прочие сопутствующие расходы.

Проводка по списанию себестоимости материалов для безвозмездной передачи имеет вид: Д91.2 К10.

Проводка по начислению НДС с рыночной стоимости: Д91.2 К68.НДС.

Внесение материалов в УК другой организации

Внося материальные ценности в уставной капитал другой организации, предприятие делает финансовое вложение, с которого в будущем будет получать доход в виде дивидендов. Именно поэтому вклад в УК не признается расходом и не оформляется через сч.91.

В данном случае необходимо использоваться сч.58, при этом бухгалтер выполняет следующие две проводки:

Д58 К76 – отражена задолженность по вкладу в УК другой организации;

Д76 К10 – переданы материальные ценности.

При любом способе выбытия материалов с предприятия необходимо сделать отметку в карточке учета М-17 о том, что ценности выбыли.

Проводки по продаже сырья и материалов

Поскольку материалы – это промежуточный продукт для организации, доходы от их продажи по проводкам считаются доходами от внереализационной деятельности и учитываются в прочих доходах и расходах.

Цена реализация ТМЦ определяется по соглашению покупателя и продавца. Для оформления продажи материалов необходима выписка по накладной на отпуск материалов и счёт фактура.

Проводки:

Счёт ДебетСчёт КредитОписаниеСуммаДокумент-основание
Проводки по отгрузке перед оплатой
91.0210.01 Материалы списаны на продажуСебестоимость (средневзвешенная, ФИФО, поштучно)Накладная
62.0190.01Выручка от продажи (с НДС)Цена продажи (с НДС)Накладная, Счёт фактура
91.0268.02НДС от проданных материаловНДС от цены продажи
5162.01Оплата покупателем материаловЦена продажиБанковская выписка,Платежное поручение
Реализация по предоплате
5162.02Поступает предоплата за материалыСумма предоплатыБанковская выписка,Платежное поручение
76.АВ68.02НДС с предоплатыНДСПлатежное поручение,Книга продаж,Счет фактура
91.0210.01Проводка по реализации материаловСебестоимость (средневзвешенная, ФИФО, поштучно)Накладная
62.0191.01Выручка от продажи материалов (с НДС)Цена продажи (с НДС)Накладная,Счёт фактура
91.0268.02Начисляется НДС проданных материаловНДС
62.0162.02Зачитывается предоплатаСумма предоплатыБухгалтерская справка-расчет
68.0276.АВЗачитывается НДС по предоплатеНДССчет фактураКнига покупок

Отклонения от учетной стоимости

Если организация учитывает материалы с использованием счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей», при их продаже сумму отклонений от учетной стоимости материалов нужно списать. Сделать это нужно в конце месяца, когда будет известна стоимость материалов, поступивших за месяц, и сумма отклонений с нее. Для этого необходимо определить средний процент отклонений, относящийся к списываемым материалам, по формуле:

Средний процент отклонений, относящийся к списываемым материалам = Остаток отклонений в стоимости на начало месяца + Сумма отклонений по материалам, поступившим в течение месяца ______________________________________________________________________ × 100%
Стоимость остатка материалов на начало месяца (в учетных ценах) + Стоимость материалов, поступивших за месяц (в учетных ценах)

Рассчитав средний процент, определите сумму отклонений в стоимости, которая списывается на себестоимость проданных материалов. Для этого используйте формулу:

Сумма отклонений, списываемая на себестоимость проданных материалов = Средний процент отклонений, относящийся к списываемым материалам × Учетная стоимость списываемых материалов

В бухучете оформите эту операцию проводкой:

Дебет 91-2 (45) Кредит 16

– списана часть отклонений в стоимости материалов (в конце месяца), если организация использует учетные цены.

Такой порядок предусмотрен в пункте 87 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н.

Порядок уплаты налогов при реализации материалов зависит от системы налогообложения, которую применяет организация.

ОСНО: налог на прибыль

При расчете налога на прибыль выручка от продажи материалов признается доходом от реализации (ст. 249 НК РФ). Дату получения выручки определяйте в зависимости от выбранного метода учета:

  • при методе начисления моментом получения дохода признается дата перехода права собственности на материалы (п. 3 ст. 271 НК РФ);
  • при кассовом методе выручка признается в момент получения оплаты за отгруженные материалы (п. 2 ст. 273 НК РФ). Предварительную оплату (аванс), полученную от покупателя (заказчика), также учтите в составе доходов в момент получения (п. 2 ст. 273, подп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ). Это правило действует, несмотря на то что материалы еще фактически не переданы покупателю (п. 8 информационного письма Президиума ВАС РФ от 22 декабря 2005 г. № 98).

Выручку от реализации материалов в налоговом учете можно уменьшить:

  • на расходы, связанные с продажей реализуемых материалов (к ним относятся расходы по хранению, упаковке, обслуживанию и транспортировке) (подп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ);
  • на цену приобретения (создания) этих материалов по данным налогового учета (подп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ).

При продаже материалов их стоимость, включаемую в расходы, определите исходя из фактических затрат на их приобретение или создание (подп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ). Это означает, что использовать методы оценки ФИФО и по средней себестоимости в этом случае нельзя.

Если реализуются материалы, полученные безвозмездно и (или) в результате ремонта, модернизации, реконструкции, технического перевооружения, ликвидации (полной или частичной) основных средств либо выявленные как излишки при инвентаризации, то в расходах можно учесть их рыночную стоимость, по которой они были учтены в составе внереализационных доходов (п. 2 ст. 254 НК РФ).

Расходы в виде себестоимости реализованных материалов признавайте:

  • при расчете налога на прибыль методом начисления в момент перехода права собственности к покупателю (реализации) (п. 1 ст. 272 НК РФ);
  • при расчете налога на прибыль кассовым методом в период, когда выполнены два условия: материалы оплачены поставщику и реализованы, то есть получена оплата от покупателя (п. 3 ст. 273, подп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ). Подробнее об этом см. Как по налогу на прибыль учитывать доходы и расходы при реализации покупных товаров.

ОСНО: НДС

Выручка от продажи материалов облагается НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Подробнее об этом см. Как рассчитать НДС при реализации товаров (работ, услуг).

Ситуация: как в учете организации на ОСНО отразить поступление и использование (списание) материалов, полученных в результате разборки образца продукции? Заказ на дальнейшее производство этой продукции аннулирован.

При расчете налога на прибыль в состав внереализационных доходов нужно включить стоимость материалов, полученных при демонтаже (разборке, ликвидации) выводимых из эксплуатации основных средств (п. 13 ст. 250 НК РФ).

При этом перечень внереализационных доходов является открытым.

Поэтому стоимость материалов (деталей), полученных при разборке имущества, не являющегося основным средством, по смыслу статьи 250 Налогового кодекса РФ также следует учесть в составе внереализационных доходов.

Отразить такие доходы нужно в момент поступления материалов (деталей) на склад (при составлении накладной по форме № М-11) (подп. 1 п. 4 ст. 271, п. 2 ст. 273 НК РФ). Полученное в результате разборки имущество включите в состав доходов по рыночной стоимости, которую определите по правилам статьи 105.3 Налогового кодекса РФ (п. 5 ст. 274 НК РФ).

При использовании (утилизации, сдаче в металлолом) материалов (деталей), полученных от разборки образца готовой продукции, необходимо учитывать следующее.

В расходах при расчете налога на прибыль можно учесть стоимость имущества, полученного при демонтаже и разборке выводимых из эксплуатации основных средств (абз. 2 п. 2 ст. 254 НК РФ).

При этом материалы, полученные при разборке имущества, не являющегося основным средством, под действие указанных норм не подпадают.

При получении таких материалов у организации отсутствуют расходы на приобретение имущества, которые могли бы быть учтены при формировании его стоимости в соответствии с положениями статьи 254 Налогового кодекса РФ. Таким образом, при дальнейшем использовании (утилизации, сдаче в металлолом) материалов (деталей), полученных при разборке образца продукции, учесть их стоимость в расходах при расчете налога на прибыль нельзя.

Источник: https://iiotconf.ru/prodany-materialy-provodki/

Бухучет поступления материалов

Поступление материалов при их учете по учетным ценам отражается
21 июля 2014      Учет материалов

Поступление материалов на склад отражается на бухгалтерском счете 10 «Материалы». Дебет счета 10 предназначен для отражения стоимости поступивших материалов, кредит счета 10 – для отражения отпущенных со склада в производство или за пределы организации.

На сч. 10 могут учитываться сырье, материалы, полуфабрикаты, ГСМ, тара и пр. Для каждого вида ТМЦ может быть открыт отдельный субсчет. В свою очередь на каждом субсчете может вестись еще аналитический учет по конкретным видам материалов (или по сорту, марке, месту хранения).

Бухгалтерский учет материалов при поступлении

ТМЦ принимаются к учету на основании приходного ордера форма М-4, кроме того, заводится карточка учета форма М-17.

Работник, ответственный за прием материалов на склад, принимает ценности на основании доверенности (оформленной, например, по форме М-2 или М-2а). Этот работник должен проверить фактическое количество с указанным в сопровождающих документах (товарной накладной, товарно-транспортной накладной).

Кроме того, проверяется состояние полученных ценностей, их исправность, срок годности. В случае выявления расхождений по качеству или количеству составляется акт о расхождениях по форме М-7, заполненный акт вместе с претензией направляется поставщику для возврата ценностей или для их замены.

При получении материалов от поставщика их стоимость заносится в дебет счета 10 в корреспонденции со счетом учета расчетов с поставщиками. В целом, проводка по оприходованию материалов имеет вид Д10 К60.

Если организация покупатель является плательщиком НДС, то из стоимости, указанной в сопровождающих документах, выделяется НДС проводкой Д19 К60, после чего направляется к вычету с выполнением проводки Д68.НДС К19. Сами материалы на склад приходуются по стоимости без учета НДС.

Стоит напомнить, что для того чтобы выделить НДС и направить его к возмещению из бюджета, нужно получить от поставщика счет-фактуру с выделенной суммой налога. Только при наличии этого документа покупатель вправе выделять НДС на отдельный счет.

Полученные и оприходованные материалы покупатель оплачивает поставщику наличными или безналичными денежными средствами, при этом отражается проводки Д60 К50 или Д60 К51.

При поступлении материалы могут приходоваться двумя способами:

  1. по фактической себестоимости;
  2. по учетным ценам.

Разберем подробнее каждый из этих способов.

Оприходование материалов по фактической себестоимости

Именно этот способ учета встречается чаще всего на предприятиях. При этом организация суммирует все затраты, связанные с приобретением ценностей, и эту сумму заносит в дебет сч.10.

Какие затраты могут быть включены в фактическую себестоимость:

  • Стоимость материалов, указанная в договоре;
  • Транспортно-заготовительные расходы, так называемые ТЗР;
  • Услуги сторонних организаций, например, консультационные, информационные;
  • Дополнительные расходы, связанные с доведением материалов до пригодного состояния.

Проводки при поступлении материалов по фактической стомости:

ДебетКредитНаименование операции
1060Оприходованы материалы без учета НДС
1960Выделена сумма НДС по приобретенным материальным ценностям
68.НДС19НДС направлен к вычету
6051Перечислена оплата поставщику за материальные ценности

Пример

Предприятие приобретает у поставщика материальные ценности – 2000 шт. общей стоимостью 236 000. с учетом НДС. Сумма НДС – 36 000.

Учетная цена за штуку – 90 руб. За месяц в производство отпущено 700 шт.

Какие проводки нужно отразить бухгалтеру по итогам месяца?

Проводки:

СуммаДебетКредитНаименование операции
236 0006051Перечислена оплата поставщику за материальные ценности
200 0001560Учтена стоимость материалов по закупочным ценам без НДС
36 0001960Выделена сумма НДС из стоимости материальных ценностей
36 0006819НДС направлен к вычету
180 0001015Материалы оприходованы по учетным ценам
20 0001615Отражено превышение закупочой цены над учетной
77 000(700 х 110)2010Отпущено в производство 700 шт. материалов
85552016Списано отклонение учетной цены от закупочной пропорционально списанным материальным ценностям

 Изготовление материалов

Если материальные ценности не приобретаются за плату у поставщика, а создаются собственными силами или с помощью сторонних организаций, то они приходуются на склад по стоимости, включающей все затраты на их производство. В качестве затрат могут выступать услуги сторонних организаций, оплаты труда работников, занятых в производстве, амортизация основных средств, занятых в их изготовлении, исходные материалы.

Все затраты фиксируются по дебету счетов, связанных с производством (20, 23), после чего из кредита стоимость переносится в дебет сч.10.

Проводки:

ДебетКредитНаименование операции
2310Учтена стоимость исходных материалов, занятых в производстве других ценностей
2302Начислена амортизация по ОС, занятых в производстве ценностей
2370Начислена заработная плата работникам, занятым в производстве
2369Начислены страховые взносы с зарплаты этих работников
1023Полученные материалы оприходованы на склад

 Безвозмездное получение материалов

Еще один способ получить материальные ценности – это получить их безвозмездно. При дарении ценности приходуются по средней рыночной стоимости, включая прочие затраты, связанные с получением, например, транспортные расходы.

https://www.youtube.com/watch?v=tDDiSqSFG-o

Для учета таких материалов используется счет 98 «Доходы будущих периодов». Приходуются ценности проводкой Д10 К98.

По мере отпуска ценностей в производство происходит пропорциональное списание стоимости со сч.98 в прочие доходы (проводка Д91/2 К98).

НДС от стоимости материалов, полученных безвозмездно, не выделяется.

Источник: http://buhs0.ru/uchet-postupleniya-materialov/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.